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数模转换器6 –即将到来的D日–关键要素的更新

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数模转换器6 –即将到来的D日–重要元素的更新1

通过 安德鲁·奈特 是Harneys卢森堡办事处的执行合伙人,以及卢森堡税务和税务监管团队的负责人

介绍

在《税务事务行政合作第六指令》开始写大量书籍的时候(数模转换器6),总结DAC 6的关键要素是一项艰巨的任务。但是,随着2021年1月1日时钟开始计时,以反映初始报告义务的各个截止日期,有一些重要要素值得特别关注在国际业务结构中。

政策目标/解释困难

从本质上讲,主要目的是向税务部门提供涉及激进税收筹划的安排的预警,以便他们可以采取必要的措施,根据现有税收规则检查这些安排,并适当修改税收规则,以防止进一步使用这样的安排。

为了实现这一目标,欧盟委员会从通用报告标准(CRS),将某些中介机构定位为最有资格识别和报告RCBA的人员。但是,与以相对有限的“金融机构”为目标的CRS不同,DAC 6以“中介”类别中的任何人为目标,这可能涵盖了参与设计或实施RCBA的任何人。与CRS模型的另一个不同之处在于DAC 6将最终的报告义务置于所谓的“相关纳税人”,而没有“中介人”承担举报责任。

作为欧盟的一项举措,其目的是要制定一套统一的规则,并将在整个欧洲统一应用,这样,在涉及多个成员国的情况下,仅需要在一个成员国中进行报告。不幸的是,出于多种原因,将很难实现该目标,尤其是不同中介机构对DAC 6规则的不同解释,尤其是在不同成员国开展业务的情况下。事实是,由于DAC 6中经常使用的术语不精确,因此在DAC 6解释方面存在很大的差异。

事实并非如此,这一事实不足为奇。从术语的正常意义上讲,制定指令的欧盟机构不是立法机构。该指令也并非旨在成为立法,而是实际上是会员国之间的政府间协议。这样做的结果是,在制定国内立法或法规时,并未以成员国通常采用的精确方式和严格的方式起草指令。然而,似乎发生的情况是,出于担心不偏离指令条款的考虑,成员国通常通过简单地复制指令条款来制定DAC 6地方法规。

结果是,在违反规则可能导致重大经济处罚的情况下,出现了一系列不清楚的规则。

因此,迫切需要指导。幸运的是,尽管各个出版物之间出现了不一致的地方,但是许多国家正在发布详细的指南。在某些情况下,以卢森堡为例,大多数指南都是由专业协会编写的,并且仅向其会员提供。

Particular challenges for secondary 中介人

在设计激进的税收筹划技术时,中间人的世界被划分为一线人,而中间人则起到辅助作用。前者通常被称为“主要中介人”或“促进者”。如果目前有人认为中介是合适的对象,那么从逻辑上讲,这些一线顾问就应该包括在内。

逻辑上较少包含的其他类别称为“第二中介”或简称为“服务提供者”。这些是向主要中介机构提供“援助,协助或建议”的中介机构。由于专业法律特权豁免的应用经常使初级中间人免于举报,因此开始发现正是二级中间人承担了DAC 6合规性的重担。

虽然DAC 6认识到二级中介仅应在他们了解或应被视为具有有关RCBA的知识的情况下被视为是这样,但仅对RCBA的知识是否应作为放置此类中介的基础是令人怀疑的。对信托和公司服务提供商的银行,保险公司等企业的合规义务非常严格,这些企业很少参与纳税人事务的规划。

经常相关的标志

在国际业务结构设计的世界中,某些所谓的标志(即跨界协议的特征使其易于报告)正在逐渐成为最有可能考虑的标志。它们如下:

  • 标记A3涉及标准化文档的使用。
  • 标志B2涉及将收入转换为应课税较低的资本形式或收入形式。
  • 标志C1涉及关联企业之间的可抵扣付款。
  • D1标志涉及CRS避免安排。
  • 具有业务重组的标志E3。

主要效益测试

在继续研究这些特定标记的某些实质性特征之前,研究所谓的“主要收益测试”的某些方面(主战坦克),这是与某些标记(尤其是上述标记中的A3,B2和C1)有关的附加要求。

在涉及具有特定税收制度的成员国的结构中,经常会出现一个问题,这些成员国会为特定结构产生税收效率,即税收是否是选择管辖权的重要特征这一事实是否会假设MBT将满意。这个问题引发了关于税收利益需要多大范围才能被视为“主要利益之一”的讨论,尤其是与其他与非税收相关的利益相比时,是否,但对于税收优惠,则不会选择特定的司法管辖区。

幸运的是,许多国家正在制定指导方针,即如果税收待遇符合现行法规的条款和政策目标,那么税收待遇将不会被视为该安排的“主要好处之一”。 。为了使该安排在政策异议范围内,该安排的重要组成部分是不能将其视为滥用,尤其是对于特定结构有商业或经济上的理由。

A3 –标准化文件

在越来越多地使用标准化文档的世界中,无论是在银行产品,与保险相关的产品还是在广泛的交易中构成律师贸易的一部分的模板的背景下,此标志都引起了人们的极大关注。

首先要注意的是,如果满足此标记要求,则所讨论的安排可能是所谓的“可销售安排”,并且将涉及季度更新报告。显然,这种安排应限于那些形式的产品,这些产品通常由不同的纳税人使用而几乎没有修改。

要注意的第二点是,尽管文件采用了看似标准化的形式,但经常需要对所涉及的交易进行实质性的调整。对于律师从标准模板生成的文件,通常是这种情况。

如果上述要点不能用于超出此标记范围的特定安排,则在许多情况下还需要满足MBT的要求即可达到该结果。例如,使用用于房屋贷款和相关担保安排的标准化银行文件或标准保险包装文件通常无法满足MBT的要求。适用于相关纳税人的相关税收规则通常会明确规定与此类安排相关的任何税收优惠。

B2 –收入转换

此标志的目标是一种安排,该安排涉及更改某人收到的付款的性质,从而使该人为此支付的税款比以前少,例如,根据员工持股计划的股息而不是正常雇佣收入或资本收益,而不是股息收益。

这可以通过一种安排来说明,该安排可能涉及股东通过回购和注销公司的股份(而不是通过支付该股份的股息)来赎回该股份,从而获得其股份回报。

有很多要点表明,这种安排可能经常是不可报告的:

  • 如果股票在发行时能够被股东或公司赎回,并且如果其中任何一个股票随后选择赎回股息,则似乎没有原有收益的转换。
  • 从公司的角度来看,可能没有“转换”,因为从法律和会计角度看,回购股票所支付的费用可能与股利没有区别,因为在每种情况下,公司都会分配股息。相关可分配准备金(注销股票时只支付了相对较少的资本)。
  • 即使收入的转换使得应缴纳的税款减少,但前提是这是一种机制,可以通过参考适用的既有税收规则来合法使用,但MBT可能不会得到满足。

如果股东选择以债务而不是股权为公司提供资金,或者希望公司进行破产清算,而不是先将可用的累计利润分配给股东,则类似的考虑也可能适用。

C1 –关联企业之间的可抵扣付款

安德鲁·奈特

安德鲁·奈特

首先要注意的是,“关联企业”不仅限于法人或安排,而且在满足相关控制标准的情况下还包括个人。

有利于居住在黑名单国家的实体或出于税收目的而无住所的实体的可抵扣付款额(例如,利息,特许权使用费,费用)应报销,而无需应用MBT。看来,透明税收实体将不属于此范围,居住在没有公司税的国家/地区的公司接受者也将不受此约束。

向联营企业支付的零税或接近零税的可抵扣付款,或免税的付款或享受优惠税制的付款,只有在还满足MBT要求的情况下,才会被收取。如果此类付款仅限于付款人的相关税法所允许的范围,则它们很可能不满足该标准。特别要注意的是,仅仅因为付款属于这一特点,就不能认为它满足了MBT。

D1 – CRS避免安排

标记D1的起草范围非常广泛,并可能捕获CRS下的大量交易,“可能会影响报告义务”。幸运的是,有一个非常明确的声明表明,欧盟成员国可以根据经合组织发布的有关其强制性披露规则的指南选择解释D1。这可能极有帮助,因此将导致与CRS的政策目标一致的报告安排被排除在外。

因此,除非通过滥用或共同促进此类安排,否则通常不应抓住将通过财务帐户持有的资产转换为CRS所未涵盖的资产(例如房地产,艺术品)的风险。但是,在涉及将资产或金融机构转移到美国的安排方面,应继续保持谨慎。

E3 –转让定价和集团重组

该标志存在一些困难,因为尽管它显然旨在解决转让定价问题,但其起草方式可能导致其涉及大量通常在公司重组中使用的交易。这些包括,例如,迁移,合并,分拆,子公司转移和清算。由于MBT不适用于此标记,因此会出现特别的困难。

经合组织《转让定价指南》根本没有将这些交易视为企业重组中的关注点,这一事实支持了一些指南,表明不应进行此类交易。功能和风险的转移)。

报告–实际挑战

如我们所见,主要报告义务是“intermediaries” and it is clear that a large number of 中介人 could be involved in any particular arrangement and, as 数模转换器6 targets cross-border arrangements, the 中介人 are likely to be located in a number of different jurisdictions.

我们还看到,对于特定的安排是否可报告,不同的中介机构可能会有不同的看法。这部分是由于在解释相关规则时存在内在的不确定性。但是,这也归因于该规则及其解释在不同的欧盟成员国之间可能会有所不同。

显然,为了客户的利益,应采用尽可能统一的报告方法,并将报告的数量保持在最低限度。有明确的机制允许中介机构在任何欧盟成员国的另一中介机构已报告某项安排且其他中介机构有充分报告证明的情况下不报告。

这一切都很好,但是,一旦处理了截至2020年12月31日的报告期(并且有一定的时间准备该报告流程),就需要在相关触发日期的30天内提交报告。这样,中间人就没有太多时间来确保其他人已经完成了报告并获得了所需的证明。风险在于,出于确保它们符合DAC 6的考虑,中介机构将仅提交其报告,从而导致报告的多样性,而报告本身可能会有所不同。

建议相关纳税人(即客户)(与其主要顾问一起)发挥积极作用,以确保紧密协调报告流程,并确保在30天期限内达成任何议定的报告流程开始运行。

金融

世界各地的税务管理部门已经开始数字化。大流行只是加速了趋势。

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世界各地的税务管理部门已经开始数字化。大流行只是加速了趋势。 2

通过 阿姆·康斯坦丁, TMF集团全球会计和税务主管。

税务机关为什么选择数字化?

在许多原因中,最重要的原因是执行压力。大多数政府抱怨说,他们征收的税收大大低于应征收的税收。为了提高收税率,税务机关需要更好的见识和详细信息的访问。

税收数字化的另一个关键原因是需要解决跨境挑战和价值创造问题。

“在哪里对跨境交易征税?–是居住国还是消费国?” 一段时间以来一直是讨论的话题。更复杂的是,许多跨境交易都是在线进行的。对于税务机关而言,挑战在于缺乏有关用户的信息以及在线平台所促进的活动所需要支付的金额。没有此类数据,确定消费地点非常具有挑战性

税收数字化在哪里?

大多数税务管理部门目前正在实施电子报告(启用电子格式的税收信息提交)和电子匹配(将从不同来源收到的数据进行关联):例如,客户和供应商均提交有关买卖信息,以及检查信息并同意以识别​​差异)。通过电子报告,税务部门可以:

  • 获取实时或接近实时的数据提交。 每张发票在开票时都不会通过电子方式传达给税务部门,而无需等到月底才提供汇总的纳税信息。这将合规性向上游移动。实时或接近实时支持税收评估,而不是评估过去发生的交易。 TMF集团的研究 已发现,在全球接受调查的国家/地区中,有24%要求公司使用技术开具税务发票,并将其以电子方式发送给税务机关,而无需任何形式的人工干预。在美洲(超过50%的国家有此要求)和亚太地区(其中36%的国家未采用此方法)中,该百分比更高。
  • 分享最佳做法,并加强与其他税务机关的合作。 根据经合组织最近的一份报告,接受调查的16个税务机关中有15个使用数据分析来推动审计案例的选择。随着国家实施BEPS(基础侵蚀和利润转移)以及全球跟踪和监测,数字化成为OECD的新焦点。税务管理员从以前的项目中了解了这种合作的价值,并通过共享方法和领先做法来充分利用这种经验。
  • 增加税收审计的范围。 税务部门在税务审核期间要求越来越多的数据和越来越多的详细信息。这样的要求不仅限于可以托管其用户彼此进行交易的平台的技术公司。在某些情况下,公司被要求提供数据文件。在其他情况下,甚至要求他们在系统上安装税务机关软件。

在数字化方面,了解本地和区域趋势非常重要,因为成熟程度可能会大不相同。

在欧洲,各国越来越多地采用SAF-T(税收标准审计文件)提交要求-人们长期以来将其描述为最接近用于管理税收审计的一致方法。

葡萄牙,法国,荷兰和卢森堡只是现在必须提交SAF-T的一些国家。

数字化既带来好处,也给公司带来挑战。在西班牙,增值税退款将暂停,直到完全符合SII(立即提供信息)的要求。在捷克共和国,增值税控制声明的引入导致税务机关进行了许多正式和非正式的查询,要求的响应时间为5个工作日。所有这些要求给纳税人施加了压力,要求他们提供准确的税收数据,以避免进一步的查询。

就税收数字化而言,拉美是最成熟的地区。拉丁美洲国家采用了“分层”方法,将税收和会计数据分为“切片”,每个切片都有自己的提交时间表,范围和格式。在这方面,巴西是最先进的国家之一。实际上,所有会计和税务数据都是通过电子方式进行通信的。

在亚太地区,中国和印度也已经开始了向成熟的电子报告的征途。

积极的转变

数字化不仅使税务机关而且对纳税人也更容易进行纳税旅程。一个明显的好处是减少了纳税申报的负担。例如在波兰,增值税申报表已被SAF-T申报表所取代。

根据收集到的数据量,西班牙和澳大利亚的税务机关已经创建了虚拟的在线助手来帮助回答税务问题。在印度,当局正在考虑预先填写GST申报表,以减少纳税人准备该表的时间。

对公司的影响

在响应税务机关的电子要求时,公司有一些关键考虑因素。

资料需求 –公司将需要报告什么,以及如何报告?我们在实践中看到的是:

  • 数据位于多个位置,公司需要在手动提取数据之前自动对其进行汇总或协调。
  • 数据是手动输入的,因此容易出错,不准确和不兼容。
  • 有些数据需要在正常交易周期之外手动进行调整(例如,免费提供的商品的输出增值税)

如果公司面临上述任何情况,那么挑战将是在报告数据之前汇总和验证数据。

工艺流程 –当前的流程是否允许公司收集所需的所有数据?通常,数据收集过程不允许一致性或所有相关数据的存储。可能需要调整流程,以确保正确的数据级别到位。

技术 –公司当前的系统是否适合报告目的?现有软件可能不允许将会计记录进行数字链接。

税务申报流程 –税收报告流程是否符合目的?如上所述,税收资源需要移至会计流程的前端:输入系统后,数据必须准确。

希望减轻这些问题的公司应遵循以下步骤:

  • 了解当地要求。
  • 确定所需的数据源并争取全球标准。寻找本地解决方案不会帮助您应对数字化世界。
  • 建立测试库–人们认为,国家税务机关的要求中有70%至80%是相似的。
  • 准备响应税务查询–随着税务机关的审查和测试进入实时或接近实时状态,响应也必须如此。

数字化在很大程度上是一种全球趋势,越来越多的国家正在引入数字化,并且它被视为缩小税收差距的安全解决方案。在短期内,数字化可能会带来复杂性,因为它将影响公司的会计和税收职能的组织方式。但是从长远来看,一旦流程实现自动化,它将节省公司的时间和精力-并使它们保持领先于税务机关的要求。

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金融

价值的千变万化

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价值3的千变万化

通过 瓦迪姆·格里哥良(Vadim Grigoryan) Lunu解决方案合作伙伴

向选定的人询问有关加密货币的信息,您可能会收到各种各样的答案。有些人会抒情支持它们的基础架构的巨大潜力,而另一些人则将其视作毫无价值的投机泡沫。

加密货币通常以这种方式进行描述,主要是因为-根据其对手-他们没有切实的价值支持。这个论点很容易被视作是短视的观点,特别是如果我们提醒自己,我们当前的货币都依赖于信任–并非最有形的资产。

正如畅销书作家,前摩根大通副总裁卡比尔·塞加尔(Kabir Sehgal)所说:“为了交易货币,人类必须能够象征性地思考”。金融史告诉我们,货币的初衷几乎从来没有意味着具有内在价值,而是要表现出内在价值。例如,瓷器般的山壳在全球流传了4000年–比货币历史上的任何其他货币更长的时间。它的价值不在于其内在的效用,而在于其美丽。确实,内在价值早已不再是衡量货币实际价值的标准。让我们不要忘记,每张钞票的成本只有它的一小部分’价值100美元的钞票,价格约为12美分。

金钱最初是从最初的饮食需求中产生的,这种饮食需求是通过与他人交换能量来生存和生存的。这就是为什么金钱变成了代表能量的东西的原因:首先是大麦,可可豆或盐之类的粮食商品,然后是耕种它们的工具。多年来,货币与实际价值的象征性分离已发展成硬币,纸币和移动支付。由于金钱从根本上说是价值的象征性表示的一种心理抽象,所以什么是金钱以及将要成为金钱将仅受人类想象力的限制。下一步,像加密货币这样无形和无形的东西会成为下一步吗?

通过信任创造价值

有价值的东西应该选中两个框:稀缺性和实用性。通过有限或有限的供应量(例如Bitocoin的固定上限为2100万枚硬币),通常可以通过其设计来保证加密货币的稀缺性。它们的效用已经嵌入了加密货币的可分割性质中(与黄金不同,黄金很难交易使用,您可以购买咖啡,法拉利或装有比特币的房子)。因此,随着零售中数字货币的广泛采用,加密货币成为比我们现有货币更有效的货币的潜力将进一步增加。

我们知道,随着时间的推移,价值的表示方式已经发生了变化,并且在我们的社会中是一种快速发展的趋势。这就是为什么“金钱”的概念比大多数人意识到的更为抽象和复杂的原因之一。

但是,在货币的长期发展中从未改变的一件事是信任的重要性。金钱之所以起作用,是因为人们相信它的价值。这是大多数货币(包括加密货币)背后的关键原理。实际上,加密货币的主要卖点之一是它是专门建立在信任之上的。

尽管它们缺乏传统金融服务的法律和制度支持,但加密货币通过技术提供信任。区块链技术支持使用记录的分布式且不变的分类帐,从而提供了完全的透明度并确保每笔交易的防篡改。数据经过去中心化和加密处理,因此不会受到干扰或进行追溯更改。加密领域在本质上也是民主的。没有中央权力机构,没有任何一个个体可以改变游戏规则,这可以防止政府干预,并且几乎不可能游说私人利益。

因此,考虑到这一点,为什么加密货币仍在很大程度上仍被用作资产而不是支付手段?这主要是因为现实经济在提供基于加密的支付解决方案方面仍然落后。无论出于技术限制还是对费用和汇率的担忧,许多商店仍然担心接受加密货币作为支付手段,从而形成了一个恶性循环,加强了加密货币作为买卖资产的投机性。

我们相信现在是时候打破这个圈子,朝着采用加密货币作为支付手段的新财务模式迈进了。是时候让加密货币为其提供的价值而受到赞赏了。

识别加密角色

我们对不断发展的加密社区的研究发现了一个拥有共同理念的全球公民生态系统。一个人渴望获得自由,平等,包容和全球互动。例如,他们积极参与社会事业,并高度重视个人和公司的社会责任。

我们还确定了该生态系统中的几个不同的角色组,所有这些角色组在社区中都有不同程度的影响。

  • 仓鼠:这个小组对加密技术非常热衷,但是缺乏塑造市场或有效操纵市场的财富或知识。
  • 极客:由精通技术的专家组成,他们希望其他人能达到他们的专业技术水平
  • 凉黄瓜:一群较富有的人专注于投资机会,而在情感上较少涉及加密作为一种生活方式

但是,在我们确定的各种用户群体中,最有影响力的是那些拥有金融资本和技术知识以推动和塑造市场未来的个人。 使徒。他们是社区专家,公众人物和影响者,他们不怕发表意见。确实,他们的思想有能力推动加密技术的广泛采用。

在未来几年中,这一群体将继续增长,并将其期望值强加于零售商和商店。他们将金钱的概念理解为价值的代表,并认识到安全,分散和全球关联的加密货币在现有经济中可以发挥的作用。

如果金钱是价值的象征,那么这个社区将意识到需要其他代表明天世界其他价值的象征,例如我们过去所看到的透明度,授权和滥用权力的终结。

最终,尽管自2009年推出以来,加密货币一直在稳步进入主流,但主要的绊脚石一直是如何在日常生活中使用它们。好消息是我们正在过渡中。信任不断建立,“价值”壁垒正在逐步克服。隧道尽头有光明-推动加密货币和其他形式的数字货币向前发展,这是货币持续发展的下一步。

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金融

Revolut Junior介绍了共同父母–一起教孩子们关于钱的知识

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Revolut Junior引入了共同父母-一起教孩子们钱的事4
  • 高级和金属客户可以邀请队友共同管理其孩子的Revolut Junior帐户
  • 设定任务,目标和补足津贴也可以由共同父母来完成
  • 领导者和父母双方都对孩子的帐户有完全的了解和监督

Revolut今天宣布,父母现在可以添加一名共同父母来监督孩子的Revolut Junior帐户,并使学习金钱变得轻松而有趣,因为团队合作使梦想成真。

那些付费计划(高级和金属)的人将从新的共同父母功能中受益,而无需支付额外费用。主父母可以邀请共同父母加入Revolut的任何计划,包括标准计划。共同父母可以是负责孩子经济状况的另一位家庭成员,照顾者或监护人。

父母和监护人可以使用Revolut Junior向他们的孩子讲授有关财务和责任的重要课程,以便他们日新月异。领导者和共同父母都可以使用“任务”来教给孩子金钱的价值,“目标”可以帮助孩子学会在应得的奖励或每周零用钱时节省和充值津贴。双方都将完全监督孩子的Revolut Junior帐户。

要向Revolut Junior添加共同父母,主要父母可以转到Junior标签,以在屏幕底部找到共同父母邀请链接。

Revolut Junior为父母/监护人提供的使学习金钱变得有趣的五个主要技巧 

  1. 在一起的力量: 利用您的联合经验的力量,安排时间或安排每月一次的例会,像家人一样坐下来回答孩子可能遇到的任何金钱问题。
  2. 设定自己的目标: 了解储蓄的用途是一门宝贵的人生课,当孩子成年后,他们将受益。因此,如果您的孩子一直在乞求一个新的游戏或玩具,请鼓励他们制定目标,以更快,更稳定地进行储蓄。父母可以增加津贴,孩子也可以选择从津贴中支付资金或完成任务,使他们有一定的财务独立性,但要有父母的完全监督!
  3. 分享是关怀: 向您的孩子展示您的应用程序以及您如何使用它来管理资金,以便他们了解“成人”如何做到这一点。也许看看预算,并解释您使用此预算的原因。
  4. 珍惜您的物品: 让您的孩子将他们最喜欢的前10种物品放在他们面前,并请他们告诉您为什么选择它们。说明选择他们真正喜欢的项目的重要性,而不是与朋友的比较。
  5. 金钱很重要: 激发您的孩子花一些时间自己进行应用内购买和支出,并利用这段时间思考他们是否仍然使用所有这些物品,或者购买是否很好地利用了金钱。

Revolut高级产品主管Felix Jamestin说: “我们在Revolut Junior中增加了“共同父母”功能,因此父母,监护人和照护者都可以一起教孩子们宝贵的生活技能。我们确保拥有非常规或多代家庭的人也可以使用此功能,因此,不仅父母,而且祖父母,祖父母,照料者或更大家庭的成员也可以通过在Revolut Junior进行理财教育来支持他们的孩子。”

目前,EEA和英国的所有Revolut Premium和Metal用户都可以使用Revolut Junior的共同父母功能。它’专门为7至17岁的孩子设计,提供由父母或监护人控制的供孩子使用的帐户。到目前为止,已有超过270,000个孩子注册了Revolut Junior。 Revolut Junior刚刚在澳大利亚推出,并计划在不久的将来在新加坡和日本推出该产品。

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